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       近日,南非税务局发布官方注解,为所得税法第11(d)部分的解释与应用提供指引,该注解允许从应纳税所得额中扣减修理费用。
       南非所得税法第11(d)部分提供了在任意课税年度内区分房产、机器、设备的修理费、维护费与资本性支出的框架。明确了纳税人对不构成存货的资产进行修理维护时何时资本化,何时可以抵扣。
       “修理”的定义要求原始资产的部分或其结构必须受到损坏或变质,且纳税人意图将其恢复到原来状态。修理成本与收到或计提的金额应当构成因果关系。
       根据南非所得税法第11(d)部分,只有用于修理的开支可进行抵扣,因此“修理”与“改善”存在重要差别。但是,南非税务局指出两者的区分没有硬性的标准,只有从案例法衍生出的原则。对于个案可以具体问题具体分析。
 

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